AUSWIRKUNGEN DER ANDERUNGEN ZUR UMKLASSIFIZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH IAS 39 AUF GEWINN UND EIGENKAPITAL

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ISBN: 9783640679720 Géneros: KFC Sinópsis: Diplomarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL Rechnungswesen Bilanzierung Steuern Note 22 RuhrUniversitat Bochum Sprache Deutsch Abstract Um die Ursachen fur die vorgenommenen Anderungen an IAS 39 bezuglich einer erweiterten Umklassifizierung von Finanzinstrumenten zu verstehen gilt es zunachst einleitende Worte zu den dazu fuhrenden Umstanden im Rahmen der Finanzkrise zu verlieren Eine zu expansive Geld und damit Niedrigzinspolitik nach dem Platzen der DotcomBlase im Jahre 2000 verleitete die Finanzmarktakteure dazu mit einem sehr hohen Leverage zu operieren Nachdem die Politik in den USA zugleich hinreichende Regulierungsmaßnahmen verabschiedet hatte um den Immobilienbesitz stark auszuweiten war der Weg fur eine exzessive Kreditvergabe geebnet Da es stets regulatorisch vorgeschriebene Bilanzrelationen zu beachten gilt und der eigene Leverage schnell an seine Grenzen stieß verbreitete sich zunehmend das sog OriginateandDistributeModel Die dahinter stehende Intention war die Kreditforderungen nicht in der eigenen Bilanz zu fuhren sondern entweder in speziell dafur vorgesehene Zweckgesellschaften oder direkt an Investoren zu transferieren Diese Kredittransferierung wurde durch immer komplexer werdende Verbriefungsinstrumente realisiert Eine moglichst hohe Fungibilitat und somit flachendeckende Allokation der Kreditrisiken wurde mit Hilfe einer raffinierten Tranchierung erreicht Die Bundelung eines regelmaßig kleinen Anteils hochriskanter SubprimeKreditforderungen zusammen mit erstklassigen Kreditforderungen zu einem Pool fuhrte schließlich zu einem erstklassigen Rating fur den Gesamtpool Zwar resultiert aus dieser Tranchierung ein positiver Risikodiversifikationseffekt so dass fur gut geratete Tranchen Kaufer im regulierten und fur weniger gut geratete Tranchen Kaufer im unregulierten Markt auffindbar waren allerdings ging ein durch eine in praxi Mehrfachtranchierung fataler Informationsverlust ei
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